BİLİNDİĞİ üzere, 8 Mart 2017 tarih, 30001 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 6824 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 4. maddesi,...

BİLİNDİĞİ

üzere, 8 Mart 2017 tarih, 30001 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan

6824

sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 4. maddesi, Gelir Vergisi Kanunu'nun mülga mükerrer 121. maddesi başlığıyla birlikte değiştirilmiş ve değişiklikle 01.01.2018 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere vergiye uyumlu mükelleflere, bir anlamda zamanında vergi beyanlarını veren ve zamanında vergi borç ödemelerini yapan mükelleflere vergi indirimi uygulaması getirilmiştir.

Bu düzenlemeye göre, konu ile ilgili kanunda belirtilen şartları taşıyan mükellefler, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'ini, ödenmesi gereken gelir ve kurumlar vergisinden indirerek, vergi indiriminden yararlanabileceklerdir.

Vergi indirimi uygulamasından her mükellef yararlanabiliyor mu?

Maalesef her mükellef yararlanamıyor. Vergi indirimi uygulamasından yararlanabilmeniz için aşağıdaki şartları taşımanız gerekiyor. Bunlar;

1-Ticari, zirai veya mesleki faaliyetiniz nedeniyle kazanç elde eden bir gelir vergisi mükellefi iseniz bu uygulamadan yararlanabileceksiniz. Yani, esnaf, beyanname veren büyük çiftçi ve serbest çalışan doktor, diş hekimi, emlak danışmanı, avukat, mühendis, mali müşavir gibi serbest meslek erbabı iseniz bu indirimden yararlanabilirsiniz. Eğer, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı, ücret ve diğer kazanç ve iratlar nedeniyle gelir elde ediyor iseniz bu uygulamadan yararlanamazsınız. Ya da bu kazançlara da sahipseniz, indirim tutarı hesaplamasında bu kazançlarınızı dikkate almayacaksınız.

2-Kurumlar vergisi mükellefleri vergi indirimi uygulamasından yararlanabilecektir. Ancak, kurumlar vergisi mükelleflerinden, finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları, vergi indirimi uygulamasından yararlanamamaktadırlar.

3-İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinizi kanuni süresi içerisinde vermiş olmanız ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergileri de kanuni süresi içerisinde ödemiş olmanız gerekmektedir.

5-İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde hakınızda beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir vergi tarhiyatının bulunmaması gerekmektedir. Bununla birlikte, yapılan tarhiyatların kesinleşmiş yargı kararlarıyla veya 213 sayılı Vergi Usul Kanununun uzlaşma ya da düzeltme hükümlerine göre tamamen ortadan kaldırılmış olması durumunda, bu şart ihlal edilmiş sayılmamaktadır. Yani indirimden yararlanabilirsiniz

6-İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dahil) 1.000 TL’nin üzerinde vadesi geçmiş borçlarınızın bulunmaması gerekmektedir

7-İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında Vergi Usul Kanunu'nun 359 uncu maddesinde düzenlenen ve kaçakçılık sayılan fiilleri işlememiş olmanız gerekmektedir.

8- 2019 yılında hesaplamış olduğunuz vergi indirim tutarı, her şart ve takdirde 1.200.000 TL’den (2018 yılına ait kazançlar için) fazla olamayacaktır.

Şimdi konuyu bir örnek üzerinde açıklamaya çalışalım;

ABC Üretim A:Ş, 2018 hesap dönemine ilişkin olarak 500.000 TL kazanç elde etmiştir. İşletme 2018 yılı geçici vergi dönemlerinde toplam 40.000 TL vergi ödemesi yapmıştır. İşletmece 2018 yılana ait kurumlar vergisi tutarı ise 110.000 TL (500.000 x 0.22) olarak hesaplanmıştır.

2019 yılına ait vergi indirim tutarı = Hesaplanan kurumlar vergisi x İndirim oranı
= 110.000 TL x 0.05 = 5.500 TL’dir.

Hesaplanan Kurumlar Vergisi 110.000 TL

Ödenen Geçici Vergi Tutarı (-) -40.000 TL

Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi Tutarı 60.000 TL

Mahsup Edilecek Vergi İndirimi Tutarı (-) -5.500 TL

Ödenecek Kurumlar Vergisi Tutarı 54.500 TL

Yukarıda verilen örnekte de görüldüğü üzere bu uygulama ile işletme, 2019 yılında yapması gereken 5.500 TL’lik bir vergi ödemesinden kurtulmuştur. Bu tür uygulamaların, vergisini zamanında ödeyen, kanunlara uygun hareket eden ve devlete hiçbir sorun yaratmayan mükellefleri teşvik edeceğini, vergilere karşı daha uyumlu veya daha gönüllü mükellefler olmalarına katkı sağlayabileceğini düşünüyorum.

Bununla birlikte, ilgili döneme ait ödenmesi gereken kurumlar vergisi tutarı (örneğin 10.000 TL), hesaplanan indirim tutarından küçük (örneğin 13.000 TL) ise indirilmeyen tutar (3.000 TL) bir yıl sonraki yıla ilişkin (2020 yılı) hesaplanan ödenmesi gereken kurumlar vergisi tutarından indirilebilmektedir.