DEVLETİMİZ işsizliği azaltmak, istihdamı artırmak, genç girişimcileri motive etmek, genç girişimcilerin kendi işyerlerini açmalarına destek sağlamak, genç girişimcileri üretime kazandırmak gibi benzeri amaçlarla zaman zaman genç girişimciler...

DEVLETİMİZ

işsizliği azaltmak, istihdamı artırmak, genç girişimcileri motive etmek, genç girişimcilerin kendi işyerlerini açmalarına destek sağlamak, genç girişimcileri üretime kazandırmak gibi benzeri amaçlarla zaman zaman genç girişimciler ile ilgili istisnalar, muafiyetler ve teşvikler düzenlemektedir. Bu düzenlemelerden biri de genç girişimcilere sağlanan

kazanç istisnasıdır.

Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 TL’lik kısmı, gelir vergisinden istisna tutulmuştur.

Her genç girişimci bu istisnadan yaralanabilecek mi?

Maalesef hayır. Genç girişimciler için bazı şartlar aranmaktadır. Bu şartlar ilgili kanun ve tebliğlerde şu şekilde sıralanmıştır;

Genç girişimcinin veya mükellefin, ticari, zirai ve mesleki kazancı dolayısı ile adına ilk kez mükellefiyet tesis edilmiş olması gerekmektedir.. Genç girişimcinin ticari, zirai ve mesleki kazancı dışındaki kazançları ise örneğin kira gelirleri, faiz gelirleri bu kazanç istisnası kapsamına dahil değildir. Ayrıca, daha önce genç girişimci vergi mükellefi olmuş, örneğin işletmesini kapatıp tekrar açmış ise bu istisnadan yararlanamamaktadır.

Genç girişimcinin veya mükellefin, mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 18 yaşını doldurmuş fakat yirmi dokuz yaşını doldurmamış olması gerekmektedir. Yani, 30 yaşından gün almamış olması gerekmektedir.

Genç girişimcinin veya mükellefin, tam mükellefiyet kapsamında vergilendiriliyor olması gerekmektedir. Yani, dar mükellef gerçek kişi olmaması gerekmektedir.

İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması gerekmektedir. Yani, genç girişimcilerinin işe başlama bildirimlerini işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde vermeleri gerekmektedir.

Genç girişimcilerin veya mükellefin kendi işinde bilfiil çalışılmaları veya işin genç girişimcilerin bizzat kendileri tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir(Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz).

Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması gerekmektedir. Yani, ortaklardan herhangi birinin kanunda belirtilen istisna şartlarını taşımaması halinde, ortaklardan hiçbirisi kazanç istisnasından yararlanamayacaktır.

Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması gerekmektedir. Bu şart, özellikle akrabalar arasındaki bazı suiistimalleri önlemek amacıyla çıkarılmıştır. Çünkü, akrabalar arasında zaman zaman hatıra binaen yapılabilecek devirler sonucunda esasen ortada herhangi bir girişimcilik olmamasına rağmen kazanç istisnasından yararlanılması durumları ortaya çıkabilmektedir.

Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması gerekmektedir.

Şimdi konuyu bir örnek yardımıyla açıklamaya çalışalım.

Berkay Doğan, 30 Haziran 2018 yılında bir üniversitenin bilgisayar mühendisliği bölümünden mezun olmuştur. Mezun olur olmaz Alanya’da yazılım işlemleri yapmak için bir işletme kurmuştur. 31 Aralık 2018 itibariyle elde ettiği kazanç tutarı ise 85.000 TL’dir. Bu durumda;

Toplam kazanç tutarı 85.000 TL

İstisna tutarı -75.000 TL

Üzerinden gelir vergisi alınacak tutar 10.000 TL

Berkay Doğan’nın 2018 yılı için ödeyeceği gelir vergisi tutarı ise sadece 10.000 x 0.15 = 1.500 TL’dir.

Berkay Doğan’nın 2018 yılı itibariyle elde ettiği kazanç tutarının 60.000 TL olması halinde ise 2018 yılı için herhangi bir gelir vergisi ödemeyecektir. Çünkü, elde edilen kazanç tutarı istisna tutarının altında kalmaktadır. Yararlanılmayan 15.000 TL’lik (75.000 TL - 60.000 TL) istisna tutarı ise maalesef bir sonraki yıl kazanç tutarından indirilmek için devredilmemektedir.

Toplam kazanç tutarı 60.000 TL

İstisna tutarı -75.000 TL

Üzerinden gelir vergisi alınacak tutar -yok-

Bununla birlikte, Berkay Doğan, 2019 ve 2020 yılları için ayrı ayrı olmak üzere toplam 150.000 TL (75.000 TL +75.000 TL) kazanç istisnasından da yararlanabilecektir. Ayrıca, Berkay Doğan 01.06.2018 tarihinden itibaren ilk defa sigortalı olduğu için 1 yıl boyunca (GVK’nun 82. madde uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınır üzerinden Hazinece karşılandığı için ) kendi adına sosyal güvenlik primi ödemeyecek, bu primi de devlet tarafından karşılanacaktır.

Genç nüfusun yoğun olduğu ülkemizde gençlerimize bu tür başka teşviklerin de sağlanması dileğiyle….