Dijital hizmet vergisi bir işlem vergisi olup ve bu vergi ile ilgili kanun teklifi TBMM Genel Kurulunda kabul edilmiş durumundadır. Herkese hayırlı uğurlu olsun. Dijital hizmet vergisinin getirilme nedeni olarak ise Türkiye’de önemli ölçüde veya hiçbir fiziksel varlığı bulunmadan dijital hizmet sunan çok uluslu işletmelerin kazançlarının vergilendirilmesi olduğu ileri sürülmektedir. Bu nedenle bu verginin getirilmesinin ülkemizin yararına olduğunu düşünüyorum.
Kimler dijital hizmet vergisi mükellefi olacak?
Düzenlemeye göre dijital hizmet sağlayıcıları veya sunanlar artık dijital hizmet vergisi mükellefi olup, bu mükelleflerin tam mükellef olup olmaması, dar mükellefiyete tabi olarak Türkiye’de bulunan işyeri veya daimi temsilcileri ile gerçekleştirilip gerçekleştirilmemesi mükellefiyete tesir etmemektedir ve bu mükellefler tarafından sunulan;
• Dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmetleri,
• Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına, elektronik cihazlara kaydedilmesine veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik dijital ortamda sunulan hizmetler,
• Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve işletilmesine ilişkin tüm hizmetleri,
• Yukarıda belirtilen hizmetler için dijital ortamda verilen aracılık hizmetleri, dijital hizmet vergisi kapsamında olan hizmetler olup ve bu hizmetlerden elde edilen hasılatlar da dijital hizmet vergisine tabi tutulacaktır.
Dijital hizmet vergisi matrahı ve oranı ne olacak?
Dijital hizmet vergisinin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılat toplamı olacaktır. Eğer, dijital hizmeti sunan mükellef, hasılatını döviz cinsinden elde eder ise döviz, hasılatın elde edildiği tarihte geçerli olan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilecektir. Ayrıca, dijital hizmet vergisinin matrahından gider, maliyet ve vergi adı altında her hangi bir indirim de yapılamayacaktır. Bununla birlikte, dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilmeyecektir. Dijital hizmet vergisi oranı ise % 7,5 olup, bu oran ile dijital hizmet vergisi matrahı ile çarpılıp, ödenecek dijital hizmet vergisi hesaplanacaktır. Cumhurbaşkanı, %7.5 olan bu oranı, hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte yüzde 1’e kadar indirmeye, iki katına kadar da arttırmaya yetkili kılınmıştır.
Dijital hizmet vergisinden kimler muaf tutulacaktır?
İlgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, dijital hizmet vergisine tabi hizmetlere ilişkin Türkiye’den elde edilen hasılatı 20 milyon Türk Lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon Euro’dan veya muadili yabancı para karşılığı Türk Lirasından az olanlar dijital hizmet vergisinden muaf olacaklardır. Yani, dijital hizmet sağlayıcıları eğer Türkiye’de sağladıkları dijital hizmetlerden 20 milyon ve üzeri bir hasılat elde ederse veya dünya genelinde sağlamış oldukları bu hizmetlerden 750 milyon Euro ve üzeri bir hasılat elde ederse dijital hizmet vergisine tabi olacaktır. Bununla birlikte, dijital hizmet vergisi mükellefinin, finansal muhasebe açısından konsolide bir grubun örneğin bir holdingin üyesi olması halinde, bu hadlerin uygulanmasında grubun veya holdingin verginin konusuna giren hizmetlere ilişkin elde ettiği toplam hasılatları dikkate alınacak ve buna göre ödenecek dijital vergisi hesaplanacaktır. İlgili hesap dönemi içinde bu hadlerin her ikisinin de aşılması halinde muafiyet sona erecek ve haddin aşıldığı vergilendirme dönemini takip eden dördüncü vergilendirme döneminden itibaren dijital hizmet vergisi mükellefiyeti başlayacaktır.
Dijital hizmet vergisinden istisna tutulan hizmetler nelerdir?
Düzenlemeye göre, dijital hizmet vergisinden istisna tutulan hizmetler ise;
• Telgraf ve Telefon Kanunu’nun ulusal çapta kamuya açık mobil elektronik haberleşme hizmeti üzerinden hazine payı ödenen hizmetler,
• AR-GE merkezlerinde AR-GE faaliyetleri neticesinde oluşan ürünler üzerinden sunulan hizmetler,
• Ödeme e Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri Ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanun kapsamındaki ödeme hizmetleri,
• Bankacılık Kanunu uyarınca bankaların faaliyet konuları kapsamındaki hizmetler
• Gider Vergisi Kanunu altında özel iletişim vergisi alınan birtakım hizmetler, şeklinde belirlenmiştir.
Dijital hizmet vergisinden vergilendirme dönemi ise takvim yılının birer aylık dönemleri kabul edilmiştir. Ancak Hazine ve Maliye Bakanlığı, hizmet türlerine ve mükelleflerin faaliyet hacimlerine göre birer aylık vergilendirme dönemi yerine üçer aylık vergilendirme dönemi tespit etmeye yetkili kılınmıştır. Mükellefler veya vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar, dijital hizmet vergisi beyannamelerini, vergilendirme dönemini takip eden ayın sonuna kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlüdürler.
Dijital hizmet vergisinin getirilmesinin Türkiye’ye en büyük faydası ise YouTube, Netflix, Spotify, Google Adwords, Facebook, Instagram, Twitter, Linkedin, Twitch gibi dijital hizmet sağlayıcıları
n bu vergiyi ödemek zorunda kalacak olmalarıdır. Böylelikle ülkemiz ek ve maliyetsiz bir kaynağa kavuşmuş olacaktır.